会计师出错：税务罚款谁来付？

意大利《华人街》2025年9月消息：继上一篇的文章提到税务局认为如果会计师出错，纳税人也有责任——最高法院最新裁定，那么如果会计师出错：税务罚款谁来承担？
当你的会计师或税务顾问在报税时出现错误，责任并不总是完全由纳税人承担。以下将解释在什么情况下罚款需要由会计师支付，纳税人有哪些监督义务，以及相关法律的具体规定。


把报税委托给会计师，能否免除我的责任？
许多人认为，只要签署了委托书，把报税交给会计师、劳务顾问或税务律师，就不再需要承担任何责任。事实并非如此。
根据意大利税法，履行纳税义务、提交正确的税务申报表的主体始终是纳税人本人。会计师的委托协议属于私人合同，并不会将法律上的主要责任转移给专业人士。司法实践也普遍认定：纳税人必须对顾问的工作保持基本监督，不能完全“撒手不管”。
实用建议：为保障自身权益，建议纳税人务必向会计师索取税务申报的电子回执以及F24缴税凭证。妥善保存这些文件，能证明自己尽到了合理监督义务。

什么时候纳税人和会计师都要受罚？
如果错误的产生既有纳税人责任（如提供信息不完整），又有会计师责任（如审核不严），那么双方都可能被罚款。
根据《立法法令472/1997》第9条，这种情况称为“共同违规”。但需要注意，处罚不是连带责任：税务局会分别向纳税人和会计师发出处罚决定，每人支付自己的罚款，纳税人不能要求会计师替自己缴纳。

哪些情况下罚款只由会计师承担？
法律明确规定了某些情形下，只有会计师需要承担行政责任：
违法行为已报案：如果纳税人确实把税款交给会计师代缴，但会计师私自挪用或占有（构成犯罪），且纳税人及时报案，则纳税人不承担处罚责任（《立法法令472/1997》第6条）。同时，还可申请暂停罚款执行。
特定违规的直接责任：部分违规行为法律直接追究中介人责任，例如 迟交或漏交电子申报表，或出具虚假的“合规性审查签章”。在这些情况下，纳税人无需担责。

我能向会计师索赔吗？
即便税务局处罚的是纳税人，也不代表会计师没有过错。如果罚款是由于会计师的疏忽造成的，纳税人可以通过民事诉讼要求损害赔偿，包括：
已支付的罚款金额；
因延迟缴纳产生的利息；
由于错误申报而导致的额外税款。
换句话说，形式上虽然是纳税人向国家缴纳罚款，但之后可以向会计师追偿。


会计师总是要为错误负责吗？
法律也对会计师作出一定保护：若错误源自“特别复杂或疑难问题”的处理，则其责任仅限于故意或重大过失，而轻微过失不予追究（《立法法令472/1997》第5条）。但对于日常、常规性的申报和缴税工作，即使是轻微失误，会计师也要承担责任。

? 结论：
纳税人永远是第一责任人，不能完全依赖会计师；
特定情形下会计师独自担责，尤其是违法挪用或程序性违规；
纳税人可通过民事诉讼追偿损失；
遇到复杂税务问题，会计师的责任范围有所限制。


——华人街网站 alexzou编译 消息参考：laleggepertutti.it/legalefiscale.it/网，此篇图文报道只按原新闻网站对此事件的说法编译，并不代表译者和本网站观点。未经允许，请勿转载。


相关帖子：税务局：如果会计师出错，纳税人也有责任——最高法院最新裁定
https://www.huarenjie.com/thread-8673331-1-1.html?fromuid=24584
(出处: 华人街网)